コクログ　－中小企業診断士チャレンジ日記－

ＣＦ計算書を作る前にチェックするポイント [中小企業診断士]

今朝、起きて体温を計ってみると３８℃。昨日からぜんぜん下がってません。今日も日本マンパワーに行くのは無理かなぁ～と思っていったん寝たのですが．．．午前中いっぱい寝てたら、熱が少し下がったようでスッキリしたような気がしたので、１５時からの講義を聴きに行くことにしました。

外は寒いし、体調が悪い身にはやっぱりきつかったですが、でも、今年初めてのＫ高先生の講義はそれだけのことをして聴きに行った甲斐がありました。特に「キャッシュフロー計算書を作る前にチェックしておくべきＢ／ＳとＰ／Ｌ上の５つの項目の増減」の話のところでは、なるほどねーと思いましたよ。５つの項目というのは、

　・現金等
　・売上高
　・売上債権
　・仕入債務
　・棚卸資産

の５つで、売上高が増加すれば、通常、他の項目も同じ率で増加するはずなのですが、Ｈ１３年度の財務事例では、棚卸資産は売上高と同じ率で増加しているのに、売上債権と仕入債務はぜんぜん違う増加率になっていて、それは、この会社は在庫管理はちゃんとコンピュータで管理しているのに、販売先と仕入先の管理にはコンピュータを使っていなくて、ちゃんと管理できていないことが原因なのですね。

さらに、売上債権はすごく増えているのに仕入債務はあまり増えていない。その場合、現金が足らなくなるはずなのに、現金等の項目は昨年より少し減ったぐらい。これは足らない分を借金で補ったに違いない。長短借入金の項目を見てみるとたしかに増えている。これは支払利息がたいへんで経常利益率が悪くなるし、借金が増えるのだら自己資本比率も下がるだろう。

と、ここまで分析してからキャッシュフロー計算書を作れというのですね。なるほどねぇ～と思うとともに２次の事例問題ってよく考えて作られてるんだなぁ～と感心しましたよ。